6 ндфл налог перечислен позже

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Из этой статьи вы узнаете как заполнить годовую 6-НДФЛ, если выдали зарплату 30 декабря, отразить в отчете налог, перечисленный после срока и какие даты поставить в 6-НДФЛ, если вы не удержали налог с новогоднего подарка.

Отчет 6-НДФЛ за 2016 год вы сдаете в инспекцию не позднее 1 апреля 2017 года. Форма сложная, порядок заполнения не отвечает ни на один конкретный вопрос. Поэтому налоговики в течение прошлого года выпустили больше 60 разъяснений по 6-НДФЛ. Иногда они противоречили друг другу. Мы изучили все письма. Выбрали 10, необходимых для сдачи годового отчета 6-НДФЛ. И на примерах показали, как применять рекомендации налоговиков.

Зарплату, выданную до 30 декабря, отразите в разделе 2

Если вы выдали декабрьскую зарплату в декабре, не торопитесь заносить ее в раздел 2 годовой формы 6-НДФЛ. ФНС России советует прежде посмотреть на дату выплаты денег.

Вариант первый — вы выдали зарплату до 30 декабря, например, 29-го числа. Тогда запишите выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ.

Как отразить декабрьскую зарплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ

ООО «Салют» выплатило заработную плату за декабрь 2016 года 29-го числа этого месяца. Начисленная сумма — 165 000 ₽, удержанный НДФЛ — 21 450 ₽. Покажем, как бухгалтер отразит выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ.

Поскольку деньги выдали работникам в 2016 году, бухгалтер запишет декабрьскую зарплату в отдельном блоке раздела 2 годовой формы 6-НДФЛ (образец приведен в конце статьи).

В разделе 1 формы бухгалтер добавит начисленную сумму в показатель по строке 020, вычеты отразит в строке 030. Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь он запишет в строках 040 и 070 годового отчета.

Вариант второй — вы выдали зарплату 30 декабря, в последний рабочий день 2016 года. Крайний срок уплаты НДФЛ будет 9 января 2017 года. Эту дату вы укажете в строке 120. Но поскольку срок уплаты наступает в следующем году, налоговики советуют не отражать выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год. Вы запишете ее в разделе 2 следующего отчета, за I квартал 2017 года.

При этом в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ налоговики рекомендуют внести как саму выплату в строку 020, так и в строки 040 и 070 начисленный и удержанный НДФЛ.

Зарплату, выданную в январе, в разделе 2 не показывайте

Декабрьскую зарплату, выплаченную в 2017 году, в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ не отражайте. И в строке 070 раздела 1 налог с этой выплаты не записывайте. Ведь до конца 2016 года вы не выдали деньги и не удержали с дохода НДФЛ.

В то же время в разделе 1 отразите начисленную декабрьскую зарплату в строке 020. Вычеты покажите в строке 030, а рассчитанный налог — в строке 040.

В разделе 2 вы покажете выплату в отчете за I квартал 2017 года. И удержанный налог запишете в строке 070 раздела 1.

Комментарий редакции. Выдать декабрьскую зарплату в январе и не нарушить закон вы могли, только если установили срок выплаты после 8-го числа, например 9-е или 10-е число.

https://www.youtube.com/watch?v=t7WPSpfjqh0

Если же дата выдачи заработной платы находится в интервале с 1-го по 8-е число, вы должны были выплатить декабрьский заработок до нового года. Ведь с 31 декабря 2016-го по 8 января 2017-го были праздники и выходные. А если срок выдачи зарплаты приходится на выходной, выплачивать деньги следует в предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Поступив иначе, вы нарушили трудовое законодательство. За это трудовая инспекция вправе оштрафовать фирму на 30 000 ₽ — 50 000 ₽, руководителя — на 10 000 ₽ — 20 000 ₽, а предпринимателя — на 1 000 ₽ —5 000 ₽.

Просроченный НДФЛ запишите как вовремя уплаченный

Если вы перечислили налог после срока или вовсе не уплатили, этот факт в форме 6-НДФЛ не отражайте. Дело в том, что вы записываете в отчете начисленный и удержанный налоги. В строке 110 раздела 2 вы ставите дату, когда удержали налог. А в строке 120 указываете крайний срок уплаты. А фактическую дату уплаты и перечисленную сумму налога в отчете не отражайте.

Так что просрочку показывать в форме 6-НДФЛ не нужно. О ней налоговики узнают сами, когда сравнят даты из строк 120 с вашими платежами в бюджет из своей базы. Имейте в виду, что за опоздание с уплатой НДФЛ вам грозят пени и штраф. Пени начислят по ставке, которая равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. А штраф равен 20% от величины не вовремя уплаченного налога.

Как заполнить 6-НДФЛ, если налог перечислили после срока

ООО «Гиацинт» выплатило зарплату за ноябрь 5 декабря 2016 года. Начисленная сумма — 140 000 ₽. Удержанный с зарплаты НДФЛ, равный 18 200 ₽, фирма перечислила только 26 декабря. Покажем, как бухгалтер отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ.

Поскольку ООО «Гиацинт» начислило и выплатило заработную плату в 2016 году, бухгалтер добавит 140 000 ₽ в показатель по строке 020. А НДФЛ с заработной платы отразит в строках 040 и 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 бухгалтер запишет ноябрьскую зарплату в отдельном блоке. Обратите внимание, что в строке 120 бухгалтер поставит крайний срок уплаты — 06.12.2016, а не фактическую дату, когда фирма перечислила налог. Образец вы найдете в конце статьи.

Сроки уплаты налога с дивидендов у ООО и АО различаются

Если вы выплачивали в 2016 году дивиденды, в разделе 1 покажите их вместе с другими доходами по строке 020. И отдельно запишите дивиденды в строке 025. А НДФЛ с дивидендов вы добавите в строку 040 и покажете обособленно в строке 045.

В разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ укажите в отдельных блоках дивиденды, выплаченные в IV квартале 2016 года. Когда будете заполнять строку 120, обратите внимание на такой момент. Крайний срок уплаты НДФЛ с дивидендов различается в зависимости от вашей организационной формы.

Предположим, ваша фирма зарегистрирована как ООО. Тогда НДФЛ вы перечислите в день выплаты дивидендов или на следующий рабочий день. Например, вы выдали дивиденды 14 ноября. Тогда поставьте в строках 100 и 110 — 14.11.2016, а в строке 120 — 15.11.2016.

Если же ваша фирма — АО, срок уплаты НДФЛ — не позднее чем через месяц после выплаты дивидендов. Тогда, если вы выдали доход акционерам 14 ноября, в строках 100 и 110 раздела 2 запишите 14.11.2016, а в строке 120 — 14.12.2016.

Доход подрядчика отразите после того, как рассчитаетесь с ним

Если вы выплатили доходы физлицу по договору подряда в 2016 году, отразите вознаграждение в годовом отчете 6-НДФЛ.

Как отразить в форме 6-НДФЛ выплаты подрядчикам

ООО «Весна» 27 декабря 2016 года перечислило деньги физлицу по договору подряда. Начисленная сумма — 128 000 ₽, удержанный налог — 16 640 ₽. Покажем, как бухгалтер ООО «Весна» отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ.

По строке 020 бухгалтер запишет начисленную сумму 128 000 ₽. По строкам 040 и 070 укажет НДФЛ с выплаты — 16 640 ₽. В разделе 2 бухгалтер запишет доход подрядчика в отдельном блоке. В строках 100 и 110 запишет 27.12.2016, в строке 120 — 28.12.2016. В строках 130 и 140 будут суммы 128 000 ₽ и 16 640 ₽.

Если вы перечислили деньги подрядчику в январе 2017-го, в годовой форме 6-НДФЛ этот доход не отражайте. Вы покажете выплату в разделах 1 и 2 отчета за I квартал 2017 года, даже если подрядчик окончил работы в 2016 году. Дело в том, что дата дохода по гражданско-правовому договору — день выплаты денег. Пока подрядчик не получил сумму, дохода нет.

Материальную помощь покажите, только если начислили с нее НДФЛ

В форме 6-НДФЛ записывайте лишь такую материальную помощь, которая облагается НДФЛ, полностью или частично.

Напомним, если вы помогли сотруднику по причине смерти родственника, пожара, аварии или других чрезвычайных обстоятельств, с выплаты не удерживают НДФЛ. Материальную помощь к рождению ребенка также не облагают налогом, если она не превышает 50 000 ₽. В отчете 6-НДФЛ необлагаемые доходы не отражайте.

С других видов материальной помощи не удерживайте НДФЛ, только если выплата не превышает 4 000 ₽.

Облагаемую материальную помощь отразите в отчете 6-НДФЛ таким образом. В разделе 1 всю начисленную сумму покажите в строке 020. По строке 030 покажите необлагаемую часть — 50 000 ₽ или 4 000 ₽. В строках 040 и 070 поставьте рассчитанный и удержанный налоги. В разделе 2 запишите дату выплаты в строках 100 и 110, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строках 130 и 140 укажите начисленную сумму и удержанный налог.

Если вычеты превысили доходы, вместо сроков по НДФЛ поставьте нули

Представьте следующую ситуацию. Вы посчитали доход сотрудницы по итогам года и определили, что вычеты превысили начисленную зарплату. Например, женщина трудилась в начале года, затем была в декретном отпуске и не имела доходов. В конце года она вышла на работу. В таком случае стандартные вычеты предоставляйте ей за все месяцы, пока доход не превысил 350 000 ₽. В том числе и за месяцы, в которых не было дохода.

Если сумма вычетов оказалась больше доходов, вычеты предоставляйте в размере доходов. С декабрьской выплаты НДФЛ не удерживайте. А в расчете 6-НДФЛ запишите выплату следующим образом.

В разделе 1 добавьте доход в строку 020, в строке 030 запишите вычеты в сумме доходов. В строке 040 отразите начисленный НДФЛ, в строке 070 — удержанный налог. Покажите по строке 070 также переплату, если вы за год удержали больше НДФЛ, чем нужно.

В разделе 2 запишите выплату в отдельном блоке, если в этот день вы выдавали заработок только одной сотруднице. Показатели будут такие:

• строка 100 — 31.12.2016;
• строки 110 и 120 — 00.00.0000;
• строка 130 — начисленная зарплата;
• строка 140 — 0.

Неудержанный налог с натуральных доходов покажите в строке 080

Если вы не смогли удержать НДФЛ до 31 декабря включительно, отразите сумму неудержанного налога в строке 080 раздела 1 годовой формы 6-НДФЛ.

Если вы выдали работнику натуральный доход, удержать НДФЛ вы можете, только когда выплатите деньги. Например, вы вручили сотруднику дорогостоящий новогодний подарок. Тогда начислите НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 ₽. А удержите налог с ближайшей денежной выплаты. Сумма удержанного налога не может быть больше 50% от выплаты.

В форме 6-НДФЛ запишите натуральный доход так. В строке 020 укажите всю сумму дохода. В строке 030 отразите необлагаемую часть, например, 4 000 ₽. В строках 040 и 070 поставьте начисленный и удержанный НДФЛ. Если вы не удержали НДФЛ с подарка до конца года, сумму налога запишите по строке 080. И подайте на сотрудника справку 2-НДФЛ с признаком 2. А в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ отразите натуральный доход в отдельном блоке. Допустим, вы преподнесли подарок стоимостью 6 000 ₽ 29 декабря. Тогда в разделе 2 будут такие показатели:

• строка 100 — 29.12.2016;
• строка 110 — 00.00.0000;
• строка 120 — 00.00.0000;
• строка 130 — 6000 руб.;
• строка 140 — 0.

Возвращенный налог отразите по строке 090

Если вы возвращали работникам излишне удержанный у них налог, запишите сумму в строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ. При этом в строке 040 вы укажете начисленный налог после пересчета. А в строке 070 запишете фактически удержанный за 2016 год НДФЛ с учетом переплаты.

Как отразить в форме 6-НДФЛ возвращенный работнику налог

Бухгалтер ООО «Комета» в декабре 2016 года обнаружил, что удержал с ноябрьской заработной платы Зайцева А.В. лишний НДФЛ в сумме 2 000 ₽. Он сообщил об этом работнику. Затем по заявлению сотрудника перечислил излишне удержанный налог на банковский счет Зайцева ₽.

Покажем, как бухгалтер ООО «Комета» заполнит раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ, если общая сумма начисленного НДФЛ после пересчета составила 468 000 ₽. А удержал с работников бухгалтер за 2016 год 470 000 ₽ с учетом переплаты. За весь год получили от организации доход 10 человек. Сумма вычетов — 126 000 ₽. В 2016 году возвращали налог только Зайцеву. Заполненный фрагмент раздела 1 смотрите в конце статьи.

В отчет включите больничные пособия, выплаченные до конца декабря

Все выданные в 2016 году больничные пособия вы запишете в годовой форме 6-НДФЛ. Какие показатели будут в отчете, смотрите в примере.

Как отразить больничное пособие в форме 6-НДФЛ

ООО «Гвоздика» выплатило 10 октября 2016 года больничное пособие. Работник болел с 21 по 30 сентября 2016 года. Начисленная сумма пособия — 15 000 ₽, удержанный НДФЛ — 1 950 ₽. Покажем, как отразит бухгалтер пособие в годовой форме 6-НДФЛ.

Фирма выдала пособие в IV квартале 2016 года. Поэтому бухгалтер ООО «Гвоздика» отразит выплату в годовой форме 6-НДФЛ. Сумму начисленного пособия добавит в показатель по строке 020. Рассчитанный и удержанный налог отразит по строкам 040 и 070 в разделе 1. А в разделе 2 формы покажет пособие в отдельном блоке. Пример заполнения смотрите после статьи.

Если же вы выдали пособие в январе или феврале 2017-го, в отчете за 2016 год его не отражайте, даже если вы оплатили дни болезни, приходящиеся на декабрь 2016 года. Дело в том, что вы признаете доход в виде пособия в день, когда выплатили деньги. Выданное в январе пособие вы запишете в отчете за I квартал 2017 года.

В отчете 6-НДФЛ отражайте только больничные пособия, поскольку остальные социальные пособия не облагаются НДФЛ.

• Отразите в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, только если вы выплатили деньги до 30-го числа этого месяца.
• В форме 6-НДФЛ вы запишете крайний срок уплаты налога, а не фактическую дату. И если вы перечислили налог после срока, в отчете это не отразится.
• Если вы перечисляли в 2016 году дивиденды, отразите их в отчете 6-НДФЛ. В поле 120 запишите срок уплаты налога, который зависит от вашей организационной формы.

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

© 2013 — 2017 ИП это просто.

Материалы для бизнесменов и предпринимателей

Страница создает 216 запросов к MySQL и формируется за 0,25 секунд.

6-НДФЛ: сроки сдачи и перечисления налога

Каждый предприниматель или организация, выступающая налоговым агентом по НДФЛ, должны перечислять государству налог. Для этого необходимо сдавать расчет 6-НДФЛ в определенный период времени. Надо разобраться, как отразить срок перечисления налога в 6-НДФЛ и какие установлены сроки сдачи данной формы.

Какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ

Такой вид отчетности сдается каждый квартал. Важно, чтобы информация была достоверной, форма 6-НДФЛ должна заполняться без ошибок, иначе придется подавать уточненную. Так, для формы 6 НДФЛ сроки сдачи отчетности в 2017 году таковы:

• Четвертый квартал 2016г. – 25.01.2017г.;
• Первый квартал 2017г. – 25.04.2017г.;
• Второй квартал 2017г. – 25.07.2017г.;
• Третий квартал 2017г. – 25.10.2017г.

В этом году все даты выпали на рабочие дни, поэтому переноса не будет.

Сдается такая разновидность отчетности в электронном виде. Только некоторые предприниматели и организации имеют право подавать на бумаге. Например, те, у которых в наличии только до 25 сотрудников. Эти предприятия могут подать расчет 6-НДФЛ на бумаге.

Каждый налоговый агент должен понимать, что называть отчет за четвертый квартал и годовую отчетность одинаковыми не совсем верно. Потому как отчетность за год подразумевает цифры полностью за весь период времени, а не только за последние три месяца.

Сдавать такой документ нужно не позже, чем 01.04. Если крайний день сдачи выпадает на праздники или выходные дни, то стоит перенести дату на рабочий день, который сразу же следует за ними.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ, которую нужно сдать в налоговую службу, имеет строку, где надо указать срок перечисления налога. Данные тут необходимо заносить, принимая во внимание налоговый кодекс:

• число, когда был получен фактический доход, должно совпадать с последним днем месяца, когда налогоплательщику начислялся налог за его трудовую деятельность;
• также организации и предприниматели удерживают налог с суммы фактически начисленного дохода;
• еще одним важным моментом считается тот факт, что предприниматель обязан перечислить налог не позже того дня, когда выплачивается доход работнику. Если начислялись выплаты по неработоспособности и отпускные, то налог начисляется не позднее крайнего дня в месяце, когда перевелись деньги сотруднику:

Сроки по НДФЛ с отпускных

Для того, чтобы правильно заполнить форму, нужно указывать следующую информацию:

• Число, когда по факту были получены денежные средства. Они определяются днем выплаты;
• Удержанный налог должен быть изъят налогоплательщиком тогда, когда по факту выплачены деньги;
• Отправить такой налог не позже, чем на следующий день после выплаты.

Важно, что отпускные деньги, а именно средний заработок, не считаются оплатой трудовой деятельности, потому как отпуск – это время отдыха работника. Поэтому датой полученного дохода считается день, когда произошла фактическая выплата. И налог удерживают тогда, когда по факту начислена выплата дохода работника. Это значит, что строки 100 и 110 должны быть одинаковыми.

Так, нормы законодательства предусматривают следующий порядок удержания и начисления: когда налоговый агент производит выплату дохода своему сотруднику, то удержанный налог он обязан перечислить в бюджет не позже последнего дня месяца, в котором производилась такая выплата. Это значит, что строка 120 будет содержать срок удержания налога с отпускных выплат.

Рассмотрим на примере какие сроки по НДФЛ с отпускных нужно указать в 6-НДФЛ.

Допустим, в ООО «Весна» сотрудник ушел в отпуск с 01.07.2016г. по 14.07.2016г. Отпускные выплачены 28.06.2016г.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил налог с отпускных в 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016г. следующим образом:

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную раньше срока

Законодательство РФ четко указывает, что датой дохода, полученного по факту, считается последний день того месяца, в котором была начислена эта выплата. Таким образом, строка 100 содержит информацию о последнем дне месяца. В расчет не берется тот факт, если день является выходным или праздничным, он все равно указывается.

При этом законодательством нигде не установлены нормы, регламентирующие досрочную выплату заработной платы. Поэтому заполнение 6-НДФЛ производится на общих основаниях. Это значит, что строка 100 будет содержать информацию о последнем дне месяца, даже тогда, когда зарплата выдавалась ранее.

На практике лучше не сталкиваться с досрочной выплатой заработной платы. Тогда предприятие не будет иметь никаких проблем при заполнении формы 6-НДФЛ.

Какие даты ставить в 6-НДФЛ

Актуально на: 4 августа 2016 г.

Один из основных вопросов, возникающих при подготовке формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ), — какие даты отражать в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Расскажем об этом в нашей консультации.

Три даты Раздела 2

Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» содержит 3 даты, которые нужно заполнить:

• дата фактического получения дохода (строка 100);
• дата удержания налога (строка 110);
• срок перечисления налога (строка 120).

Дата фактического получения дохода

Чтобы определиться, какие даты ставить по строке 100, необходимо обратиться к ст. 223 «Дата фактического получения дохода» НК РФ. Основные даты фактического получения дохода представим в таблице:

Дата удержания налога

Датой удержания НДФЛ является дата фактической выплаты дохода. Ведь налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Необходимо помнить, что в случае выдачи аванса в счет заработной платы датой удержания налога по нему будет являться дата окончательной выплаты зарплаты. Более подробно об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Срок перечисления налога

Срок перечисления НДФЛ – это дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу перечислять удержанный НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К примеру, НДФЛ с выплаченной 04.08.2016 зарплаты должен быть уплачен не позднее 05.08.2016.

Но есть и исключение: НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом по строке 120 указывается только рабочий день. То есть, если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

О том как заполнить форму 6-НДФЛ на примере, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Как заполнить 2 раздел 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Приказом № ММВ — 7/11/450 Федеральной налоговой службой России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи — последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта — следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

• третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
• второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
• тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
• тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Расчёт начисленных и удержанных сумм в отчёте 6НДФЛ имеет следующий состав:

• основная информация о налоговом агенте: титульный лист
• общие исчисленные показатели: раздел 1
• детальная информация: раздел 2

Важно знать правила формирования раздела 1, как заполнить раздел 2 отчёта 6 НДФЛ, титул.

Отчёт 6НДФЛ: титул

На первом (титульном) листе указываются:

• регистрационные данные налогового агента (наименование с расшифровкой, код по ОКТМО, ИНН, КПП, контактный номер телефона);
• сведения о сдаваемом отчёте (наименование формы, код по КНД, код предоставления и год налогового периода);
• данные о налоговом органе (код ИФНС).

Титульный лист заверяется руководителем или его представителем.

Пример заполнения листа № 1 (титульного) приведен ниже.

Форма 6 НДФЛ: итоговые показатели

Общие показатели расчёта и удержания НДФЛ в отчётном периоде указываются в первом разделе.

Раздел 1 прописывается для каждой ставки, по которой рассчитывался подоходный налог. Обычно на предприятии применяется ставка в 13 процентов.

Отдельно по каждой ставке в первом разделе показываются данные за отчётный квартал, рассчитанные нарастающим итогом за весь налоговый период:

• итоговая сумма исчисленного дохода (вместе с дивидендами) и отдельно сумма дивидендов;
• применённые налоговые вычеты (итоговая сумма);
• сумма исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращённого работодателем подоходного налога;
• количество сотрудников (физлиц, которые получили подлежащий налогообложению доход).

Внимание: как правило, сумма исчисленного подоходного налога не равна сумме удержанного. Фактическое удержание подоходного налога производится при выплате окончательного расчёта за месяц и часто приходится на месяц следующего отчётного периода.

Образец заполнения 1 раздела отчёта 6 НДФЛ приведен ниже.

Значения показателей первого раздела зависят от того, как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ.

Второй раздел 6 ндфл: основные реквизиты

2 раздел 6 ндфл — информационная таблица. В ней хронологическом порядке указываются:

• все операции по начислению доходов, которые были выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с обязательным указанием даты начисления;
• сумма удержанного подоходного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
• фактическая дата перечисления подоходного налога в ИФНС.

Информация по каждому полученному доходу во втором разделе формы указывается блоками:

• дата и сумма дохода фактически полученного сотрудниками — гр. 100 и гр. 130 соответственно;
• дата и сумма налога удержанного (с суммы, указанной в гр.130) — гр. 110 и гр. 140 соответственно;
• предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет (для данного вида дохода) — гр. 120.

Далее блок повторяется столько раз, сколько было произведено удержаний подоходного налога.

2 раздел 6 НДФЛ (образец заполнения в бухгалтерском учёте) представлен ниже.

Основные правила заполнения второго раздела 6НДФЛ

Некоторые общие советы, как заполнить раздел 2 декларации 6 НДФЛ, приведены ниже.

Денежные вознаграждения, выплаченные в отчётном квартале, но не подлежащие обложению подоходным налогом, в отчёте не показываются.

В форме 6НДФЛ проставляется сумма дохода до налогообложения, то есть она не уменьшается на сумму подоходного налога.

Сведения, указанные в во втором разделе формы, не совпадают с информацией в первом разделе. Так как в первом разделе приводятся нарастающие итоги всего налогового периода, включая отчётный квартал, а во втором — данные только отчётного квартала.

Если в один и тот же день были получены доходы, имеющие разные предельно допустимые сроки уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, то в форме они указываются разными строками.

В строке 120 указываются установленные НК РФ предельные даты перечисления подоходного налога. В случае, если налог перечислен раньше предельного срока, в гр. 120 отражается не фактическая дата уплаты, а предельно допустимая НК.

Особенно надо быть внимательным в ситуации, когда выплата дохода и перечисление налога фактически были произведены в последний день квартала. Дата уплаты налога в бюджет должна быть указана в соответствие с НК, а это уже будет дата следующего отчётного периода. Следовательно, запись о проведённой операции должна отражаться в следующем квартале.

Если доходы на предприятии выплачивались только в одном квартале или один раз в году, то отчёт сдаётся за квартал, в котором доходы были выплачены, и в обязательном порядке в последующих кварталах текущего года.

А в такой ситуации как заполнить раздел 2 формы 6 НДФЛ — доходы выплачивались только во втором квартале? За первый квартал отчёт можно не сдавать (так как он с нулевыми показателями), обязательно сдаётся отчёт за второй, третий и четвёртый квартал. В этом случае в отчёте за третий и четвёртый квартал заполняется только первый раздел.

Как заполнить 6 НДФЛ: строки 100-120

Информация в строках 100-120 зависит от вида начислений.

Таблица, позволяющая определить, как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, приведена ниже.

Дата факт. выпл. дохода

Предельный срок уплаты подох.налога

премии и доплаты

Последн. день месяца

Следующий день за днём

перечисл. или выплатой

в кассе зарплаты

День выплаты отпускных

и оплаты листков нетрудо

День выплаты отпускных,

и оплаты листков

Послед. день мес.

выпл. отпускных и

при увольнении с

День выплаты оконч.

расчёта при увольн.

Следующий день за

днём выпл. оконч.расчёта

День передачи дохода

Ближ. день выплаты

Следующий день за

днём выпл. дохода

Послед. день мес.,

в кот. оформлен авансовый отчёт

Ближайш. день выплаты

Следующий день за

днём выпл. дохода

Материальная выгода от

день мес.,в кот.действ.договор

Ближайший день выдачи

Следующий день за

Пр. доходы, не связанные с оплатой за труд

День получ. дохода,

День получ. дохода,

День, следующий за

договору оказания услуг

на лицевой счёт

или выдачи наличными

или выдачи налич.

Составление второго раздела 6НДФЛ: данные для отчёта

Как заполнить раздел 2 6 ндфл? Расчёт представлен по исходным данным ООО «Лампочка».

В четвёртом кв. 2016 года на предприятии получали доходы 14 физических лиц:

• двенадцать человек, работающих по трудовым договорам;
• один учредитель ООО (не работник ООО «Лампочка»);
• один конструктор, работающий в ООО по гражданско-правовому договору на оказание услуг.

На предприятии работают дица, имеющие право на стандартные вычеты по подоходному налогу.

Двум сотрудникам в течение 2016 года были предоствлены стандартные вычеты на детей:

• Петровой Н.И. — в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
• Морозову Е.Н. — в течние 3 месяцев с начала года на троих детей — ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
• Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. — за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

58253, где 150000

уже выпл.аванс за

1 половину сентяб

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

• стр. 100 — 30.09.2016 стр.130 — 300000;
• стр. 110 — 11.10.2016 стр.140 — 58253;
• стр. 120 — 12.10.2016.

• стр. 100 — 20.10.2016 стр.130 — 24451.23;
• стр. 110 — 20.10.2016 стр.140 — 3183;
• стр. 120 — 31.10.2016.

• стр. 100 — 25.10.2016 стр.130 — 40000;
• стр. 110 — 25.10.2016 стр.140 — 5200;
• стр. 120 — 31.10.2016.

• стр. 100 — 25.10.2016 стр.130 — 40000;
• стр. 110 — 25.10.2016 стр.140 — 5200;
• стр. 120 — 31.10.2016.

• стр. 100 — 31.10.2016 стр.130 — 317000;
• стр. 110 — 11.11.2016 стр.140 — 60463;
• стр. 120 — 14.11.2016.

• стр. 100 — 11.11.2016 стр.130 — 37428.16;
• стр. 110 — 11.11.2016 стр.140 — 4866;
• стр. 120 — 30.11.2016.

• стр. 100 — 30.11.2016 стр.130 — 32000;
• стр. 110 — 09.12.2016 стр.140 — 6103;
• стр. 120 — 12.12.2016.

• стр. 100 — 26.12.2016 стр.130 — 5000;
• стр. 110 — 26.12.2016 стр.140 — 650;
• стр. 120 — 27.12.2016.

• стр. 100 — 27.12.2016 стр.130 — 35000;
• стр. 110 — 27.12.2016 стр.140 — 910;
• стр. 120 — 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

1. Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
2. Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
3. Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
4. Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: «Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120».
5. Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

• В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
• НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
• В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
• В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ , когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

• стр.100 — день выдачи дохода в натуральном выражении;
• стр.110 — 0;
• стр.120 — 0;
• стр.130 — доход в натуральном выражении (сумма);
• стр.140 — 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ — отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

6 ндфл

Сообщений: 1 356

Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:

Сообщений: 2 545

соответственно это будет отражено в разделе 2 годового отчета.

Сообщений: 1 356

У меня точно такая же ситуация.И тот же самый вопрос-подавать ли уточненки за 1кв. и полугодие?То есть в отчете в разд.2 за последний месяц стр.100 и 110-29.09,120-02.10,стр130-сумма дохода за сентябрь,стр.140-пустая или сумма налога за сентябрь?

Сообщений: 2 545

Сообщений: 1 683

в стр. 100 в данном случае надо указывать

30.09 (последний день месяца, как дата получения дохода)

Сообщений: 1 419

Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни).

Сообщений: 1 356

Где в приведенных письмах про это написано? Где логика? Налог исчислен, удержан и перечислен 29 сентября. Почему он не показывается в отчете за 9 месяцев?

Сообщений: 2 545

Почему он не показывается в отчете за 9 месяцев?

Сообщений: 1 419

Сообщений: 1 356

Сообщений: 2 545

Вы можете привести цитату из писем, где прямо это говорится?

. В случае если работнику оплата отпуска произведена 30.12.2016, но при этом срок перечисления налога на доходы физических лиц с указанной выплаты в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса наступает в другом периоде представления, а именно 09.01.2017, то независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет, данная операция отражается в строках 020 , 040 , 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Исправлений: 2; последнее — в 03.11.2017, 13:22.

Сообщений: 1 419

Сообщений: 1 419

Сообщений: 1 419

Я имею в виду следующее.

В письме 6420 фраза :

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.

В письме 20126 фраза:

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднеедня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Исправлений: 3; последнее — в 03.11.2017, 14:00.

Сообщений: 2 545

Т.е когда бы вы не перчислили НДФЛ дата в строке 120 будет всё равно 02.10.2017