Необходимость в назначении и проведении финансово-аналитической экспертизы возникает при расследовании таких преступлений, как криминальное (фиктивное, преднамеренное) банкротство (ст. 195-197 УК РФ), злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ). Банкротство предполагает, признанную арбитражным судом, потерю платежеспособности должника, поэтому в ходе расследования и рассмотрения дел о банкротстве устанавливается динамика изменений финансового состояния должника и оценка конкретных финансово-хозяйственных операций повлиявших на эти изменения.
Финансово-аналитическая экспертиза – это исследование документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта в целях анализа финансового состояния предприятия, динамики расчетов, в том числе с бюджетом, внебюджетными фондами и другими контрагентами.
Основными задачами финансово-аналитической экспертизы являются:
1) Анализ изменения платежеспособности за определенный период в связи с определенными событиями.
2) Установление степени влияния фактов интеллектуального подлога в документах экономического субъекта на финансовые результаты его деятельности.
3) Анализ состояния и динамики дебиторской или кредиторской задолженности.
4) Оценка финансового состояния экономического субъекта за определенный период, динамику его развития.
5)Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия.
6) Определение доли учредителя в уставном капитале, оценка балансовой стоимости акций, финансовых последствий вывода или ввода активов;
Таким образом, главной целью исследований, проводимых в рамках финансово-аналитической экспертизы, является выявление причинных связей между искажением финансово-экономических показателей и финансовым состоянием субъекта, в том числе его финансовой устойчивостью, ликвидностью и платежеспособностью, а также выявление способов и механизмов искажения финансовых показателей, а также их качественной и количественной оценки.
Предметом финансово-аналитической экспертизы является финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе влияние фактов хозяйственной жизни на процесс формирования и отражения в учете финансовых показателей, конкретные факты (операции), требующие экономической и стоимостной оценки.
Объектами финансово-аналитической экспертизы являются учредительные и регистрационные документы, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность (баланс с приложениями и налоговые декларации).
Другие материалы дела, которые содержат фактические данные, необходимые для проведения экспертного исследования (договоры с контрагентами, заключения экспертов других специальностей по вопросам, не входящим в предмет финансово-аналитической экспертизы, протоколы следственных и судебных действий и т.п.) не исследуются, а только учитываются экспертом при проведении экспертизы и составлении заключения, поскольку отражаемая в них информация не входит в круг его специальных знаний.
Примеры допустимых вопросов при назначении финансово-аналитической экспертизы.
—каким образом на финансовое состояние ООО «Фирма» повлияли финансовые операции, осуществляемые в рамках кредитного договора с ОАО «Банк»?
— какова динамика платежеспособности ООО «Фирма» за исследуемый период?
— каким образом на финансовое состояние ООО «Фирма» повлиял выход одного из участников?
— какова балансовая стоимость активов ООО «Фирма» на определенную дату?
— каковы размер и динамика дебиторской (кредиторской) задолженности ООО «Фирма» за исследуемый период?
Недопустимыми при назначении финансово-аналитической экспертизы являются вопросы которые касаются оценки правомерности действий должностных лиц, определения заведомой невыгодности, фиктивности или преднамеренности их действий, а также вопросы, выходящие за пределы компетенции эксперта или справочного характера, например:
-усматриваются ли в действиях генерального директора ООО «Фирма» по выводу активов из ООО «Фирма» в ООО «Форма» признаки преднамеренного (фиктивного) банкротства?
— причинен ли действиями генерального директора ООО «Фирма» материальный ущерб, если да, то в каком размере?
— являлось ли ООО «Фирма» на 01.01.20___ г. банкротом?
— являлась ли операция по отчуждению доли в уставном капитале заведомо невыгодной?
Рассматривая структуру класса экономических экспертиз, можно отметить, что они имеют как черты сходства, так и различия в содержании и методике проведения.
Черты сходства, в основном сводятся к общим объектам исследования, которыми являются документы организации, отражающие финансово-хозяйственную деятельность и ее результаты.
К отличиям необходимо отнести особенности задач и предмета исследования каждой экспертизы. Все задачи финансово-экономического рода экспертизы имеют диагностический характер, и такая общность отделяет их от бухгалтерской экспертизы, в процессе производства которой решаются как диагностические, так и реконструкционные и идентификационные задачи.
1. Что понимается под экспертизой?
2. Назовите основания классификации экспертиз.
3. Назовите основные виды задач экспертизы.
4. Что такое класс, род, вид экспертизы?
5. Назовите правовые основы судебных экспертиз.
6. Что является предметом, объектами экономических экспертиз?
7. Назовите основные различия судебно-экономической экспертизы от ревизии.
8. Назовите элементы подготовки назначения судебной экспертизы.
9. Назовите требования к вопросам эксперту.
10. В каких случаях нельзя назначать экспертизу.
11. Какими правами, обязанностью и ответственностью наделен судебный эксперт?
12. Какие действия не вправе осуществлять судебный эксперт?
13. В чем заключается взаимодействие правоприменителя с экспертом?
14. Каким документом оформляется результат работы эксперта, его содержание.
15. Назовите виды судебно-экономических экспертиз.
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав
Методы проведения судебных экономических экспертиз при исследовании финансового состояния хозяйствующего субъекта
Как мы уже сказали выше, СФЭЭ проводят эксперты.
Этот метод финансового контроля является наиболее сложным, трудоемким, но важным и необходимым как для контролирующего органа, так и для подконтрольного субъекта.
В ходе проведения экономической экспертизы финансовой деятельности предприятия (организации) анализу подвергаются планы-прогнозы развития территорий, бизнес-планы предприятий, периодическая и годовая отчетность, на основании которых исследуются главные экономические показатели финансовой деятельности проверяемых субъектов.
Для оценки уровня финансовой устойчивости российских предприятий предлагается использовать экспертный метод оценки финансовой устойчивости.
Суть этого метода заключается в следующем.
Экспертами выбирается совокупность частных критериев, характеризующих различные аспекты финансовой устойчивости. Такими критериями могут быть:
Х1 — Коэффициент оборачиваемости запасов:
Х2 — Коэффициент покрытия краткосрочных пассивов оборотными активами:
Х3 — Коэффициент структуры капитала:
Х4 — Коэффициент общей рентабельности активов:
финансовый экспертный экономический доходность
Х5 — Рентабельность продаж:
Расшифруем условные обозначения:
В — выручка от реализации;
МПЗ — материально-производственные запасы;
ТА — текущие активы;
ТО — текущие обязательства;
СК — собственный капитал компании;
ПК — привлеченный капитал, т.е. сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств компании;
П — прибыль до налогообложения;
КАП — капитал компании — валюта баланса.
Опишем подробнее каждый из элементов модели экспертной оценки финансовой устойчивости.
Коэффициент оборачиваемости запасов.
Данный показатель описывает скорость оборота средств, вложенных в материальные оборотные активы. Рост этого коэффициента в динамике оказывает благоприятное влияние на уровень финансовой устойчивости и свидетельствует о росте эффективности управления запасами;
Коэффициент покрытия краткосрочных пассивов оборотными активами показывает степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными средствами. Рост показателя благоприятно влияет на уровень платежеспособности, финансовой устойчивости.
Коэффициент структуры капитала.
Данный показатель показывает, сколько рублей собственного капитала приходится на одни рубль заемных средств. Рост коэффициента структуры капитала с положительной стороны характеризует уровень платежеспособности компании, снижает уровень финансовой зависимости от внешних инвесторов.
Коэффициент общей рентабельности активов.
Значение коэффициента показывает, сколько рублей прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль активов.
Увеличение значения показателя положительно влияет на финансовое состояние и свидетельствует о повышении качества управления имуществом и источниками его покрытия.
Произведя расчет коэффициентов, далее экспертами устанавливается значимость каждого частного критерия в соответствии с его влиянием на финансовую устойчивость.
Затем рассчитываются соотношения между значениями частных критериев и их нормативными значениями.
В результате формируется комплексный индикатор финансовой устойчивости вида:
R = (Х1/3*25) + (Х2/2*25) + (Х3/1*20) + (Х4/0,3*20) + (Х5/0,2*10) (6).
При этом если значение данного индикатора финансовой устойчивости не менее 100 (R = 100), то финансовая ситуация компании считается хорошей. Если значение показателя менее 100, то финансовая ситуация организации не является благоприятной. Чем больше отклонение от 100 в меньшую сторону, тем сложнее финансовое состояние организации, тем более вероятно наступление в ближайшее время для предприятия финансовых трудностей.
Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы.
При этом во всех случаях, когда говорят об экспертизе, то имеют в виду исследование, проводимое сведущим лицом (экспертом) для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, опытных, профессиональных) познаний.
Постановка решаемых экспертами вопросов определяется потребностями практики государственных органов, коммерческих и некоммерческих организаций, должностных лиц и просто интересами граждан.
Чаще всего такие вопросы относятся к областям науки, техники, искусства и ремесла (ст. 78 УПК РСФСР).
Таким образом, судебную экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми свойственными ей признаками, описанными в процессуальном законодательстве:
1. Гражданском процессуальном кодексе РСФСР;
2. Арбитражном процессуальном кодексе РФ;
3. Уголовно-процессуальном кодексе РСФСР.
Как и всякая иная экспертиза, судебная экспертиза есть специальное исследование. Но не всякое исследование может быть названо судебной экспертизой.
Следует заметить, что финансово-экономическая экспертиза предполагает наличие многообразных методик, в том числе по исследованию вопросов, касающихся банкротства.
Однако сертифицированных методик финансово-аналитической экспертизы по вопросам банкротства в настоящее время нет.
В то же время при производстве судебной финансово-экономической экспертизы по вопросам, связанным с банкротством, могут быть использованы методики, опубликованные ведущими учеными-экономистами.
Несмотря на то что данные методики базируются на общепринятых экономических принципах и подходах, они могут иметь существенные расхождения, связанные с различными научными взглядами отдельных ученых, отраслевой спецификой финансовых показателей, различной степенью адаптации зарубежных методик к российской экономике и др.
Поэтому в отсутствие единой сертифицированной методики по одним и тем же вопросам возможно получение различных выводов.
Необходим сказать несколько слов о документации, которая используется при проведении финансово-экономической экспертизы.
Большое значение при проведении ФЭЭ имеет то, кем проводится эта экспертиза.
Обращаем внимание, что главное преимущество финансово-экономической экспертизы, выполняемой независимым специалистом, заключается в том, что отчет (финансово-экономическая экспертиза) — это официальный документ доказательного значения. Благодаря этому полученное заключение может использоваться в суде, а также в процессе проведения дознания и следствия.
На основании изложенного выше, можно сделать следующие выводы.
Судебная финансово-экономическая экспертиза может иметь исследуемым предметом обстоятельства и элементы различных сфер практической деятельности, для профессиональной оценки которых необходимы специальные знания.
Следует отличать СФЭЭ от аудита и ревизии.
Хотя предметом СФЭЭ являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины, СФЭЭ не является формой финансового контроля, она преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения финансовой -экономической экспертизы являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера.
Судебные экономические экспертизы подразделяются на бухгалтерские экспертизы и финансово-экономические экспертизы.
Судебная финансово-экономическая экспертиза представляет собой такой вид экспертной деятельности, перед которой ставится задача установления фактов, касающихся расследования экономических преступлений, а также экономических споров, лежащих в основе гражданских и арбитражных дел.
По результатам судебной финансово-экономической экспертизы выносится экспертное заключение, содержащее оценку финансового состояния и финансово-экономических показателей деятельности хозяйствующего субъекта.
Следует отметить, что пользователи аналитической информации делятся на две группы:
— внутренние (менеджеры высшего звена, бухгалтера, крупные акционеры, внутренние аудиторы);
— внешние (кредиторы, инвесторы, внешние аудиторы, независимые аналитики, а также государственные и контролирующие органы).
Различия между этими группами показаны ниже в таблице 2.
Таблица 2 — Основные особенности внутреннего и внешнего анализа
Общая оценка имущественного и финансового состояния
Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности
Исполнители и пользователи
Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др.
Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты)
Базовое информационное обеспечение
Регламентированные и нерегламентированные источники информации
Характер предоставляемой информации
Общедоступная аналитическая информация
Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера
Степень унификации методики анализа
Достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов
Доминирующий временной аспект анализа
Ретроспективный и перспективный
Из представленных в таблице различий следует выделить два основных:
— во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения;
— во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.
Если в рамках внешнего анализа опираются прежде всего на бухгалтерскую отчетность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков.
Стоит также отметить, что для удобства внешних пользователей российские фирмы постепенно переходят на международную систему финансовой отчётности (МСФО), т.к. это является необходимым условием для привлечения иностранных кредитов и инвестиций, а также даёт возможность фирме выйти на IPO (Initial Public Offering) — первую публичную продажу акций частной компании.
Выделяют ретроспективный и перспективный анализы.
Вполне очевидно, что второй вытекает из первого, поскольку прогнозировать будущее положение компании возможно только на основе уже имеющихся данных о тенденциях и закономерностей.
Кроме того перспективный анализ более важен, поскольку он позволяет определить факторы, которые будут оказывать влияние на деятельность компании и её результаты в будущем.
На основе перспективного анализа осуществляется оперативное, тактическое и стратегическое планирование деятельности предприятия.
Под оперативным понимается контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа.
Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование — стратегическим анализом.
Очевидно, что планирование деятельности компании позволяет поставить конкретные цели и сосредоточить внимание на тех проблемах, которые являются ключевыми в текущей период времени.
Поскольку в данной работе проводится внешний анализ финансового положения хозяйствующего субъекта, то он будет строиться на основе финансовой отчётности, имеющейся в открытом доступе.
В ходе проведения финансового анализа применяются различные инструменты диагностики, которые зависят от целей аналитика. Вот некоторые из них:
1. Сравнительная финансовая отчетность.
2. Серии трендов.
3. Обычная финансовая отчетность.
4. Анализ коэффициентов.
Сравнительная финансовая отчётность осуществляется путем постатейного сопоставления балансов, отчетов о прибылях и убытках и отчетов о движении денежных средств и выявления изменений, происшедших в них из года в год и ряд лет.
Самым важным фактором при сравнении финансовой отчетности является тренд. Сравнение финансовой отчетности за ряд лет позволяет выявить также направление, скорость и амплитуду тренда. Сравнение финансовой отчетности за два или три года может быть выполнено путем расчета цепных приростов в процентном выражении. Сравнение за дли-тельный период лучше всего делать при помощи серии трендов.
Показатель серии трендов.
При сравнении финансовой отчётности за три года и более, применение метода расчёта цепных приростов является неэффективным. Поэтому в данном случае при осуществлении долгосрочных трендовых сравнение следует пользоваться индексами.Расчет серии индексных чисел требует выбора базисного года для всех показателей. Индексы этого года принимаются за 100. Поскольку такой базисный год будет выступать основой для всех сравнений, лучше всего выбрать год, который в смысле предпринимательских условий является самым типичным или нормальным. Если первый год сравниваемой серии не может быть таковым, выбирается другой.
Обычная финансовая отчётность.
При анализе финансовой отчетности имеет смысл выяснить, какую долю в группе или подгруппе составляет конкретная статья. В балансе активы и пассивы представлены как 100%, а каждая статья выражена в процентном отношении к валюте. Аналогично в отчете о прибылях и убытках чистая реализация представлена как 100%, а все прочие составляющие отчета приведены в процентном отношении к ней. Анализ обычной финансовой отчетности часто называют «вертикальным» анализом, а анализ трендов — «горизонтальным».
Коэффициенты являются одним из наиболее применяемых инструментов финансового анализа. В тоже время интерпретировать его следует крайне осторожно.
Так, отношение между продажной ценой товара и его себестоимостью — ясное, прямое и понятное.
В результате коэффициент отношения себестоимости к продаж¬ной цене будет значимым. С другой стороны, между транспортными расходами и рыночными ценными бумагами, которыми владеет предприятие, априорной или понятной взаимосвязи нет, и, следовательно, их соотношение значимым не будет». Поскольку коэффициенты, как и другие инструменты анализа, ориентированы на будущее, аналитик должен уметь корректировать факторы соотношения, прогнозируя значения показателей.
Ему необходимо также понимать, какие влияния на коэффициенты возможны в будущем.
Так, при окончательном анализе полезность коэффициентов будет полностью зависеть от их разумной и умелой интерпретации.
Это самый сложный аспект анализа коэффициентов.
Надежность коэффициентов зависит также от надежности цифр, используемых при их расчете.
Сами по себе коэффициенты не несут никакой информации, поэтому их интерпретация возможно только в сопоставлении с:
1) коэффициентами данного предприятия прошлых лет;
2) определёнными стандартами (к примеру, характерными для отрасли);
3) коэффициентами других компаний отрасли.
Большое значение имеет мониторинг изменений значений коэффициентов во времени т.к. именно эта информация даёт представление об изменении тренда.
Финансово-аналитическая экспертиза
От имени отдела дознания УМВД России по Красногорскому району, а так же от себя лично позвольте выразить искреннюю признательность и благодарность.
Финансы являются базисом современного общества, на экономической платформе строятся все взаимоотношения между людьми. Каждый день формируются различные отношения между физическими и юридическими лицами, государствами, международными организациями. Каждый субъект, заключая договора и принимая на себя определенные обязательства, создает финансовые потоки.
Разновидности финансовых потоков и подходы к их экспертизе
Современный рынок финансовых услуг является крайне неоднородным, предлагая большое количество различных форм и методов организации денежных потоков. Подобное разнообразие объясняется активным развитием экономических отношений. Де-факто, финансы являются формой, в которую заключается экономическая суть отношений между сторонами в ходе любых взаимоотношений.
Финансовый поток условно можно разделить на два компонента:
Правовой, согласно которому сделка осуществляется. Правила и регуляции, с помощью которых управляется финансовый поток. Основной формой правовой организации финансового потока в современной практике является договор (или контракт), в котором фиксируются условия сделки.
Экономический, обеспечивающий непосредственное перемещение благ и материальных ценностей, приводящий к изменению ценности активов и т.п.
Соответственно, экспертиза должна учитывать оба параметра в их взаимодействии, учитывать риски и предусматривать существующие особенности. Анализируя договора и прочие правовые документы, эксперт всегда учитывать особенности экономических взаимоотношений, их природу, распределение выгод. Чтобы понять возможные риски, нужно определить, кто и в какой степени может получить дополнительные выгоды.
Основными разновидностями финансовых потоков, которые подлежат экспертизе, являются:
Кредитные потоки. Перемещение активов на определенных условиях на возвратной основе с выплатой вознаграждения кредитору. Экспертиза применяется для определения возможных рисков, скрытых в условиях кредитных договоров, которые могут привести к дополнительным финансовым потерям. При этом эксперт может определить как риски для заемщика (различные способы увеличения платежей по кредиту, включая несправедливые финансовые санкции и т.п.), так и риски кредитора (наличие в договоре «дыр», которые позволяют уйти от уплаты процентов или тела кредита.
Налоговые потоки. Обязательные платежи в пользу государственного бюджета от субъектов хозяйствования. Один из наиболее распространенных предметов судебного разбирательства, так как сложная и несовершенная отечественная налоговая система приводит к многочисленным разночтениям и коллизиям. Кроме того, низкий уровень культуры ведения бизнеса и общий низкий уровень жизни населения подталкивает людей к уклонению от уплаты налогов. Экспертиза позволяет определить правильность выполнения предприятием своих налоговых обязательств.
Инвестиционные потоки. Особым видом финансов являются инвестиции. Их ключевая особенность – ориентированность на будущую прибыль и изменение стоимости во времени. Когда реальные деньги превращаются в инвестицию, их ценность может как увеличиться, так и снизиться. Экспертная оценка инвестиционных проектов позволяет определить вероятность прироста будущей стоимости денег. Проще говоря, эксперт определит, насколько безопасной и прибыльной является запланированная инвестиция.
Финансовые потоки, сопровождающие сделки купли-продажи, а также договора на предоставление услуг. Любая сделка, будь то закупка крупной партии товара, купля-продажа недвижимости или любой другой вид сделки на корпоративном уровне или с участием физических лиц, создает финансовый поток, который подлежит экспертизе. В ходе исследования эксперт определяет возможные риски, «дыры» в договоре, позволяющие продавцу или покупателю уйти от выполнения своих обязанностей и т.п.
Внутренние финансовые потоки на предприятии, финансовое состояние компании. Предприятие имеет сложную финансовую структуру, которая подлежит экспертизе. Специалист определяет риски внутренней организации финансовых потоков, а также выявляет финансовые риски, исходя из бухгалтерской документации.
Сфера применения финансовой экспертизы
Наиболее распространены финансовые экспертизы в бизнес-практике, когда компании, применяя навыки и знания экспертов, повышают свой уровень безопасности. В частности, финансовая экспертиза договоров применяется для решения следующих задач:
- Заключение сделок купли-продажи
- Сдача или взятие в аренду различных объектов
- Распределение и перераспределение имущественных долей компании между собственниками
- Слияние и поглощение, а также реструктуризация компаний
- Кредитование или взятие кредитов
- Страхование
Как видим, сфера применения экспертизы весьма широка. Отдельно стоит оценка финансового состояния компании на основе анализа показателей ее деятельности. Данный вид экспертизы проводится не для повышения уровня безопасности проведения сделок, а для мониторинга состояния компании. В частности, данный вид экспертизы позволяет установить реальную стоимость бизнеса, использование эффекта финансового плеча, уровень маневренности собственного капитала и ряд других показателей.
- Дела о мошенничестве, в которых требуется проверить условия того или иного договора.
- Дела о хищении имущества и различных злонамеренных действиях с применением инструментов договорного права.
- Дела о банкротстве, в том числе хозяйственные споры и уголовные дела о доведении предприятия до банкротства.
- Оспаривание условий договоров, попытки признать договор недействительным.
Заказать финансово-аналитическую экспертизу в Экспертно-правовом центре «Прометей» — получить помощь от высококвалифицированных специалистов, имеющих практический опыт и теоретические значения в области экспертизы. Большой опыт в области финансово-аналитической экспертизы позволяет нам решать даже самые сложные задачи и широко использовать возможности экспертизы в целях проведения финансового анализа экономической деятельности.
Финансово-аналитическая экспертиза
Тел. 267-74-74, 267-70-05, 267-70-01
Финансово-аналитическая экспертиза решает задачи анализа финансового состояния предприятия, динамики расчетов с бюджетом и другими контрагентами, движения денежных средств по счетам в банках и в кассе хозяйствующего субъекта, через счета «третьих лиц», вексельных операций.
Вопросы, решаемые финансово-аналитической экспертизой:
Анализ финансового состояния предприятия.
1. Как изменилась платежеспособность предприятия … за период с … по …?
2. Какова балансовая стоимость активов предприятия … на … (указывается конкретное число)?
3. Каковы размер и динамика дебиторской и кредиторской задолженности предприятия … за период с … по …?
Анализ динамики расчетов с бюджетом и другими контрагентами.
1. Какие суммы налогов и сборов были исчислены и уплачены предприятием … за период финансово-хозяйственной деятельности с … по …?
2. Какая сумма недоимки по налогам и сборам образовалась у предприятия … за период финансово-хозяйственной деятельности с … по …?
Анализ движения денежных средств по счетам в банках и в кассе хозяйствующего субъекта, через счета «третьих лиц», анализ вексельных операций.
1. В каком размере поступили денежные средства в предприятие … за период финансово-хозяйственной деятельности с … по …? Каковы формы их зачисления?
2. В каком размере, и на какие нужды предприятием … были израсходованы денежные средства предприятия … (указывается предприятие-контрагент) за период финансово-хозяйственной деятельности с … по …?
3. В каком размере осуществлялись предприятием … за период финансово-хозяйственной деятельности с … по … расчеты через «третьих» лиц?
Требования к материалам, направляемым на экспертизу:
Для производства финансово-аналитической судебной экспертизы необходимо предоставить следующие документы:
— регистры бухгалтерского учета (аналитического и синтетического: оборотные ведомости, журналы-ордера, главная книга);
— бухгалтерская отчетность (баланс и приложения к нему);
— налоговая отчетность (налоговые декларации, расчеты по налогам);
— документы налоговых органов и иных органов власти, имеющие значение для налогообложения (лицевые счета по начислению и уплате налогов из налоговой инспекции т.п.).
— документы бухгалтерского учета, и иные документы, изъятые у контрагентов через которых осуществлялись расчеты через «третьих лиц»;
— показания подозреваемых, обвиняемых, потерпевших и свидетелей.
Если орган, назначивший экспертизу интересует конкретная сделка фигуранта по делу в исследуемом периоде, которая имеет важное значение для доказательной базы, то эксперту ставится отдельный вопрос в отношении совершения данной сделки отражения ее в учете предприятия.
Тел. 267-70-60, 267-70-59
Финансово-кредитная экспертиза решает задачи, связанные с исследованием кредитных отношений.
Вопросы, решаемые финансово-кредитной экспертизой:
1. Соответствуют ли данные бухгалтерского учета о расходовании ссуды в размере … млн. руб., полученных … (наименование заёмщика) её целевому назначению? Соблюдены ли при получении ссуды принципы кредитования?
2. В каком размере основные и оборотные средства … (наименование заёмщика) обеспечивали возврат ссуд по кредитным линиям … (наименование кредитора) в … (указывается конкретный срок) по состоянию на … (конкретный срок)?
Требования к материалам, направляемым на экспертизу:
Для производства финансово-кредитной судебной экспертизы необходимо предоставить финансовые и бухгалтерские документы (см. требования к материалам, направляемым на бухгалтерскую и финансово-аналитическую экспертизы), касающиеся кредитных отношений (получения, освоения и возврата кредита).
Тел. 268-85-41, 268-85-37
Фоноскопическая экспертиза проводится в целях: установления личности говорящего по признакам голоса и речи, записанной на фонограмме, выявления признаков монтажа и иных изменений, привнесенных в фонограмму в процессе или после окончания звукозаписи, определения условий, обстоятельств, средств и материалов звукозаписи, а также иных фактов по фонограммам, имеющих доказательственное значение при расследовании уголовных дел.
Объектами фоноскопической экспертизы являются фонодокументы и фонограммы, приобщенные к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. Фонограммы могут быть зафиксированы в аналоговой форме на магнитной ленте на кассете, микрокассете, видеокассете, катушке, либо в цифровой форме на электронном носителе данных (микросхемы памяти цифрового магнитофона, магнитные и лазерные диски, магнитооптические диски, магнитные ленты и т.п.).
Предмет фоноскопической экспертизы – факты и обстоятельства, устанавливаемые по фонограммам на основе комплекса специальных познаний в инженерно-технических, физико-математических, информационных, лингвистических технологиях.
Задачи, составляющие предмет фоноскопической экспертизы носят идентификационный и диагностический характер. К идентификационным относится, например, идентификация человека по голосу и речи. К диагностическим – установление номера набираемого телефона по фонограмме.
Вопросы, решаемые фоноскопической экспертизой:
Техническое исследование фонограмм:
1. Были ли внесены изменения в фонограмму в процессе записи или после ее окончания (стирание информации, перерывы записи)?
2. Имеются ли на представленной фонограмме признаки механического монтажа?
3. Какой номер телефона набран (при записи фонограммы непосредственно с телефонной линии, при этом необходимы экспериментальные записи набора отдельных цифр с того телефонного аппарата, с которого проводилась запись)?
4. Имеются ли среди зафиксированных на фонограмме акустических сигналов звуки какого-либо определенного (конкретного) звукового источника (например, клаксон автомобиля) (при этом необходимы экспериментальные записи — образцы звука, создаваемого исследуемым объектом)?
При фильтрации (шумоочистке) зашумленных фонограмм:
1. Произвести очистку от шумов и перезапись представленной фонограммы на другой носитель (при этом должен быть представлен другой носитель, например чистая компакт-кассета).
2. Установить дословное содержание разговора, записанного в условиях шумов и помех на представленной фонограмме.
При идентификационных исследованиях фонограмм:
1. Сколько лиц принимало участие в разговоре, записанной на фонограмме?
2. Установить дословное содержание разговора, записанном на фонограмме?
3. Одним или несколькими лицами произнесена речь, зафиксированная на представленных фонограммах 1 и 2?
4. Принадлежит ли устная речь, зафиксированная на представленной фонограмме, гражданину «Х», образцы устной речи которого представлены на кассете № __?
Требования к материалам, направляемым на экспертизу:
При назначении судебной фоноскопической экспертизы следует руководствоваться следующими рекомендациями:
1. Вопросы об установлении дословного содержания фонограмм разговоров с удовлетворительной разборчивостью реплик не должны ставиться перед экспертами, так как не требуют специальных знаний. Поэтому такие вопросы целесообразно ставить только в том случае, если фонограмма плохого качества и (или) с низкой разборчивостью реплик.
2. В случае, если качество фонограммы позволяет, при постановке вопроса об установлении дословного содержания всегда следует конкретизировать границы разговора начальной и конечной фразами в соответствии с фабулой дела.
3. В обязательном порядке следует предоставлять в распоряжение экспертов протокол осмотра вещественных доказательств с дословным содержанием той части фонограммы, которая, по мнению следователя, имеет отношение к данному уголовному делу (см. п. 7 ст. 186 УПК РФ), т.к. данный документ конкретизирует рамки исследования и сокращает сроки производства экспертизы.
4. При получении образцов идентифицируемого лица рекомендуется использовать звукозаписывающее устройство, на котором производилась запись спорной фонограммы и, по возможности, реконструировать условия, при которых она была произведена. Запись осуществлять только на новую магнитофонную ленту. Допускается использовать цифровые средства звукозаписи (без сжатия, формат «wav», «snd», «au»).
При проведении звуко- или видеозаписи образцов голоса и речи необходимо выполнить следующие условия:
1. Использовать заведомо исправную аппаратуру, для чего провести пробную звукозапись и на слух оценить ее качество (реплики должны быть четкими и разборчивыми).
2. Использовать только выносной микрофон, который должен быть направлен на диктора и находиться перед ним на расстоянии 30-40 см. Для уменьшения шумов, передаваемых через мебель, на которой расположен микрофон, подставку микрофона разместить на мягком материале (поролон, шарф и т.п.).
3. Для исключения появления на фонограмме посторонних акустических шумов следует: закрыть двери, окна и форточки; отключить телевизор, радиоприемник, телефоны, пейджер, кондиционер; не пользоваться печатной машинкой и клавиатурой компьютера; прекратить все посторонние разговоры, в том числе за пределами помещения, если это может ухудшить качество звукозаписи; исключить возможность диктору производить шумы (например, стук по мебели или полу).
4. Образцы голоса и речи для сравнительного исследования должны быть представлены в виде развернутых ответов или свободной беседы длительностью не менее 15 минут и сопоставимы по эмоционально-психологическому состоянию с идентифицируемым лицом на спорной фонограмме. В случае, если реплики лица, подлежащего идентификации, имеют малую длительность, на образцах обязательно должны присутствовать те же слова (фразы), что и на предоставленной для исследования спорной фонограмме.
Финансово аналитическая экспертиза заключается в исследовании
Финансово — экономическая экспертиза
ЭЦ Независимая Экспертиза проводит различные финансовые экспертизы
Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы. При этом во всех случаях, когда говорят об экспертизе, то имеют в виду исследование, проводимое сведущим лицом (экспертом) для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, опытных, профессиональных) познаний. Решаемые экспертами вопросы разнообразны. Постановка их определяется потребностями практики государственных органов, коммерческих и некоммерческих организаций, должностных лиц и просто интересами граждан. Чаще всего такие вопросы относятся к областям науки, техники, искусства и ремесла (ст. 78 УПК РСФСР).
Финансово — экономическая экспертиза
Судебно-экономические экспертизы предлагается классифицировать на следующие роды:
- судебная бухгалтерская экспертиза
- судебная финансово-кредитная экспертиза
- комплексные и комиссионные судебно-экономические экспертизы
Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний.
Судебная экономическая бухгалтерская экспертиза носит процессуальный характер и проводится в рамках уголовного, гражданского, арбитражного дела.
Досудебная экономическая бухгалтерская экспертиза осуществляется в не процессуальной форме.
Финансово-кредитная бухгалтерская экспертиза решает вопросы о соблюдении условий кредитования и обоснованности применения банком санкций в отношении организаций. В этих случаях финансово-кредитная экспертиза может решать вопросы обеспеченности задолженности по ссудам, эффективности использования, своевременности погашения и обоснованности применения санкций по отношению к организациям за нарушение порядка кредитования. Штрафы, неустойки и иные санкции, взимаемые в бесспорном порядке, списываются банком с расчетного счета организации. Вопросы об обоснованности взимания таких штрафов и о возмещении необоснованно списанных сумм решаются финансово-кредитной экспертизой.
Финансово-кредитная экспертиза может установить упущенную выгоду и другие вопросы из области финансов и кредита.
Финансово-аналитическая экспертиза. Экспертиза финансового состояния
Финансово — экономическая бухгалтерская экспертиза;Финансово-аналитическая бухгалтерская экспертиза; Экспертиза финансового состояния представляет собой исследование конфликтных ситуаций, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица, с целью установления или опровержения факта налогового преступления, в связи с банкротствами ( в том числе криминальными ), лжи — предпринимательством, контрабанды, незаконного получения кредитов, нецелевом использовании специальных средств и т. д.
Финансово-экономическая экспертиза не является деятельностью, связанной с контролем и преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний.
Финансово — экономическая экспертиза Волгоград
- Бухгалтерская, судебно — бухгалтерская экспертиза: жми сюда
- Экспертиза преднамеренного ( фиктивного ) банкротства: жми сюда
- Взыскание алиментов, расчет и порядок взыскания алиментов
Объекты экспертизы бухгалтерской экспертизы
- Данные из регистров синтетического и аналитического учета предприятий ( главной книги, оборотных балансов, журналов – ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей, книг учета хозяйственных операций и т. д. );
- Сведений по финансовой отчетности предприятий, представленной в головную налоговую инспекцию и инспекций по месту нахождения обособленных структурных подразделений: бухгалтерские балансы и отчетные формы к ним, включая декларации по всем видам налогов;
- Данные из отчетов перед органами статистики и внебюджетными фондами;
- Сведения, представленные в документах первичного образования.
В рамках финансово-экономической бухгалтерской экспертизы; ( финансово-аналитическая экспертиза; экспертиза финансового состояния ): производится анализ итоговых показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия что позволяет определить такие его характеристики, как уровень рентабельности, прибыльность предприятия, оборачиваемость капитала и т.д. И если эти характеристики отличаются от типовых для данного бизнеса, то появляются основание для конкретных выводов по конкретным фактам и обстоятельствам.
Для установления подобных категорий в рамках финансово-экономической экспертизы могут быть решены следующие задачи:
- Определение реальной и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия ( организации ) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
- Исследование причин изменения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
- Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия ( организации ) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
- Выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли;
- Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия ( организации );
- Анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия ( организации ) в целях установления негативных отклонений ( недоплат, переплат ) по отдельным статьям доходов и направлениям расходов денежных средств;
- Определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженностей.
Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта.
Исследование расчета долевого участия учредителей ( акционеров ) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта;
Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;
Исследование показателей, характеризующих формирование размера ( величины ) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.
В своей деятельности эксперты пользуются законодательными нормами:
- Уголовно-процессуального кодекса РФ;
- Гражданского процессуального кодекса РФ;
- Кодекса РФ об административных правонарушениях;
- Федерального закона ФЗ-73 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»;
- Федерального закона ФЗ-63 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».
В соответствии с Законом ФЗ-128 «О лицензировании отдельных видов деятельности» данный вид экспертизы в Российской Федерации не лицензируется.
Финансово-экономическая экспертиза волгоград проводится на основании заявления физического или юридического лица, а также по поручению различных ведомств и государственных органов (досудебная), а также по определению суда (судебная).
По окончанию экспертизы заказчику выдается заключение бухгалтерской экспертизы.
Специалисты организации ЭЦ Независимая Экспертиза проводят профессиональное консультирование по вопросам финансово — экономической бухгалтерской экспертизы. В нашей экспертной организации с должным вниманием отнесутся к любой проблеме, связанной с финансово-экономической экспертизой; финансово-аналитической экспертизой; экспертизой финансового состояния, бухгалтерская экспертиза.
Специалисты нашей компании гарантируют индивидуальный подход каждому клиенту, гарантированно обеспечат профессиональный подход к любому вопросу финансово-экономической экспертизы; финансово-аналитической экспертизы; экспертизы финансового состояния, бухгалтерской экспертизы.
Вопросы которые могут быть поставлены перед бухгалтером организации ЭЦ Независимая Экспертиза
Бухгалтерская экспертиза состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером и в даче им в соответствии с его специальными познаниями заключения по поставленным заказчиком или судом вопросов, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившими отражение в бухгалтерском учете.
Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с не соблюдениями требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой, расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний.
В процессе производства бухгалтерская экспертиза определяются задачи по установлению: фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба; правильностью документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств; соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственно-финансовых операций, требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам, обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств; размеров и сложности неучтенной продукции, определяемых с учетом заключений технологов, товароведов, других специалистов и иных материалов дела; документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства, и круга лиц, за которым по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товаро-материальные ценности или денежные средства, а так же лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы; недостатков в организации, ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.
Специалисты организации ЭЦ Независимая Экспертиза готовы помочь как физическим, так и юридическим лицам в определении различных видов оценки.
Если же после изучения этих разделов у Вас останутся нерешенные вопросы или же Вы захотите лично пообщаться с нашими специалистами или заказать финансово-экономическую экспертизу, всю необходимую для этого информацию можно получить в разделе «Контакты.
С нетерпением ждем Вашего звонка и заранее благодарим за оказанное доверие
Финансово — экономическая бухгалтерская экспертиза проводится в г. Волгоград
Заключение ЭЦ Независимая экспертиза имеет статус официального документа доказательного значения и может быть использовано в суде.
Наши статусы
Член СРО «Экспертный Совет»
Член Российского общества оценщиков
Член Палаты Судебных Экспертов
Член СРО » Единое Обьединение Энергоаудиторов»
